Samenvatting
Dit hoofdstuk geeft inzicht in de belangrijkste pensioenrechtelijke en fiscale aspecten, en de samenhang daartussen, van de Wet toekomst pensioenen (Wtp).2 De Wtp laat vanaf uiterlijk 1 januari 20283 alleen nog de premieovereenkomst als karakter van een pensioenovereenkomst toe. Daarbij zijn nog wel drie varianten van een premieovereenkomst mogelijk. In Nederland, waar uitkeringsovereenkomsten (defined benefit-regelingen; DB) traditioneel de overhand hebben, is dit een belangrijke verandering. Het betekent dat al deze DB-regelingen uiterlijk per 1 januari 2028 gewijzigd moeten zijn in een premieovereenkomst die voldoet aan de regels van de Wtp.
Met de Wtp zijn ook de regels voor een fiscaal geaccepteerde pensioenregeling aangepast. Om van de fiscale faciliteiten gebruik te maken, moeten pensioenregelingen, ook uiterlijk per 1 januari 2028, aan het nieuwe fiscale kader zijn aangepast.
De Wtp schrijft niet alleen de premieovereenkomst en een nieuw fiscaal kader voor, de wet brengt ook andere wijzigingen. De meest in het oog springende zijn i) het voorschrift van een gelijke premie en ii) de wijzigingen in het partnerpensioen met daarop gericht wijzigingen in het fiscale kader. Hiernaast bevat de Wtp overgangsrecht. Voor pensioenfondsen gelden specifieke voorschriften waarmee opgebouwde pensioenaanspraken en -rechten kunnen worden omgezet naar vermogen of kapitaal in de premieovereenkomst (het invaren). Voor pensioenregelingen met een progressieve – met de leeftijd stijgende – premie bestaat ook specifiek overgangsrecht.
Leeswijzer
De indeling van dit hoofdstuk is als volgt. In paragraaf 1 beschrijven we de belangrijkste kenmerken van de in de Wtp gereguleerde premieovereenkomsten. In paragraaf 2 behandelen we het wijzigingsproces en hoe om te gaan met opgebouwde pensioenaanspraken en pensioenrechten. Het nieuwe fiscale kader komt aan bod in paragraaf 3 en in paragraaf 4 staat het overgangsrecht centraal. In paragraaf 5 geven we een korte conclusie met enkele kernboodschappen.